О налоге на прибыль и НДС

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Московской области сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 252 НК РФ определены условия признания расходов для целей налогообложения прибыли:

— расходы должны быть обоснованные, то есть экономически оправданные;

— расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

— расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией (в том числе расходные операции), должны оформляться первичными учетными документами, содержащими обязательные реквизиты, позволяющие проверить достоверность проведенной хозяйственной операции.

В соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

На основании статьи 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение одного отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах — не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

2. Аналитические регистры налогового учета.

3. Расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

— наименование регистра;

— период (дату) составления;

— измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

— наименование хозяйственных операций;

— подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Таким образом, маркетинговые услуги будут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли при соблюдении всех установленных законодательством условий.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ.

Главой 21 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также порядок применения налоговых вычетов.

Неуплата налогов, а также использование незаконных схем ухода от налогообложения влечет за собой ответственность, предусмотренную законодательством.