Без рубрики

О вовлечении в налоговый оборот земельных участков, для которых не рассчитана кадастровая стоимость в связи с невозможностью их отнесения к определенной группе видов разрешенного использования

Письмо УФНС России по МО от 02.10.2012 N 18-21/50721@

В рамках исполнения:
Перечня мероприятий по мобилизации доходов регионального и местных бюджетов за счет дополнительного привлечения к налогообложению объектов движимого и недвижимого имущества, реализуемых налоговыми инспекциями в 2012 году, утвержденного приказом УФНС России по Московской области (далее — УФНС) от 05.04.2012 N 02-04-18/92@ (с изменениями от 18.07.2012 N 02-04-18/230@), далее — Перечень мероприятий;
пункта 1.9.1.1 протокола коллегии УФНС от 02.08.2012 N 01-05/04 и пункта 4.2 протокола коллегии УФНС от 26.09.2012 N 01-05/05;
пунктов 4.6, 5.5 Мероприятий по мобилизации доходов консолидированного бюджета Московской области на 2012-2015 годы, утвержденных 21.08.2012 Вице-губернатором — Председателем Правительства Московской области, —
в налоговые инспекции УФНС (далее — Инспекции) направлен Перечень земельных участков, находящихся в частной собственности либо предоставленных на правах пожизненного (наследуемого) владения, постоянного (бессрочного) пользования, в отношении которых не рассчитана кадастровая стоимость — налоговая база (далее — Перечень), письма УФНС от 03.07.2012 N 18-18/31697@, от 09.08.2012 N 18-21/39339@. Помимо указанных в Перечне земельных участков, в отношении которых не установлена категория земель и (или) вид разрешенного использования, вовлечение которых в налоговый оборот осуществляется после принятия уполномоченными муниципальными органами решений об отнесении земельных участков к определенной категории земель и (или) установлении вида разрешенного использования, в Перечень включены земельные участки, разрешенное использование которых не позволяет их отнести к определенной группе видов разрешенного использования, принятой для расчета кадастровой стоимости (общим количеством более 4350 участков организаций), далее — Участки.
Для проведения мероприятий по вовлечению Участков в налоговый оборот полагаем целесообразным отметить следующее.
Кадастровая стоимость (налоговая база) для Участков определяется в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", Правилами проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316, методическими указаниями по государственной кадастровой оценке земель и нормативно-техническими документами, утверждаемыми Минэкономразвития России. Государственная кадастровая оценка земель, по результатам которой по общему правилу рассчитывается кадастровая стоимость, основывается на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования (пункт 4 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель).
Так, пункт 1.2 Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденных приказом Минэкономразвития России от 15.02.2007 N 39, и пункт 2 Методики государственной кадастровой оценки земель промышленности и иного специального назначения, утвержденной приказом Росземкадастра от 20.03.2003 N П/49, предусматривают определение кадастровой стоимости земельных участков в разрезе определенных групп видов разрешенного использования.
В частности, в отношении земель населенных пунктов в разрезе следующих групп видов разрешенного использования: земельные участки, предназначенные для размещения домов среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки; земельные участки, предназначенные для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки; земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества, и т.д.
Методические указания не позволяют надлежаще определить кадастровую стоимость участков из земель населенных пунктов, предназначенных для жилищного строительства, вид разрешенного использования которых не содержит указание на конкретный тип застройки (например, виды разрешенного использования "под жилищное строительство", "для размещения объектов жилого назначения", "под жилую и нежилую застройку", "для комплексного освоения в целях жилищного строительства", "для жилищного строительства и рекреационных целей", "под застройку жилыми зданиями, объектами культурно-бытового и социального назначения", "для размещения многофункционального жилого комплекса с инфраструктурой" и т.п.).
Для перечисленных и иных аналогичных случаев письмами Минэкономразвития России от 25.02.2010 N Д06-517 и Роснедвижимости от 19.01.2009 N МП/0051 разъяснялась возможность направления в уполномоченные органы местного самоуправления запросов в целях отнесения Участков при определении их кадастровой стоимости к группам видов разрешенного использования и дальнейшего представления информации в орган кадастрового учета, уполномоченный на определение кадастровой стоимости и ее внесение в государственный кадастр недвижимости (далее — ГКН).
В соответствии со статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в ГКН.
Для применения указанного механизма определения налоговой базы в отношении Участков направляем:
1) рекомендуемую (типовую) форму сообщения Инспекции в орган местного самоуправления о земельных участках, по которым не определена кадастровая стоимость (далее — Сообщение);
2) рекомендуемую (типовую) форму сообщения органа местного самоуправления об отнесении земельных участков к определенной группе видов разрешенного использования (далее — информация муниципальных органов).
Перечень Участков организаций (в разрезе по Инспекциям и муниципальным районам/городским округам) размещен на ftp-сервере УФНС по адресу "Информационные ресурсы"/"Всем инспекциям"/название файла "ЗУ_ЮР 01.06.2012".
До направления Сообщения Инспекции необходимо актуализировать информацию об отсутствии кадастровой стоимости Участка: удостовериться в отсутствии полученных в порядке информационного взаимодействия с регистрирующими органами сведений о кадастровой стоимости Участка в базе данных Инспекции, используемой для администрирования земельного налога (по состоянию на дату определения налоговой базы для соответствующего налогового периода) и дополнительно на Портале "Публичная кадастровая карта" Росреестра по адресу: http://maps.rosreestr.ru/PortalOnline/, при этом на Портале отражается информация на текущую дату просмотра сведений.
В дальнейшем на основании информации органа местного самоуправления о внесении в ГКН сведений о кадастровой стоимости Участка Инспекция осуществляет запрос выписки из ГКН (раздел В.1) со сведениями об Участке (приоритетно в электронном виде через интернет-сайт Росреестра), ввод полученных сведений в базу данных налогового органа и администрирование, начисление земельного налога. В Инспекции в электронном виде формируется картотека запросов и полученных по ним сведений из ГКН (с электронными образами выписок из ГКН).
Форма мониторинга эффективности реализации мероприятий по вовлечению Участков в налоговый оборот будет доведена до Инспекций в рамках исполнения пункта 2.4 протокола семинара-совещания УФНС от 04.09.2012 по теме "Организация исполнения налоговыми органами во взаимодействии с исполнительными органами государственной власти Московской области и органами местного самоуправления Мероприятий по мобилизации доходов консолидированного бюджета Московской области на 2012-2015 годы, утвержденных 21.08.2012 Вице-губернатором — Председателем Правительства Московской области А.В. Шаровым" (в части, касающейся земельно-имущественного комплекса).
Оценка эффективности реализации на муниципальном уровне мероприятий по вовлечению Участков в налоговый оборот будет проводиться УФНС в контрольные сроки, предусмотренные Перечнем мероприятий.
Начальникам (и.о. начальника) Инспекций во взаимодействии с уполномоченными органами местного самоуправления необходимо обеспечить реализацию полного комплекса мероприятий по вовлечению Участков в налоговый оборот в срок до 01.12.2012.

Заместитель руководителя, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса В.А. Морозов

РЕКОМЕНДУЕМАЯ (ТИПОВАЯ) ФОРМА СООБЩЕНИЯ ИНСПЕКЦИИ В ОРГАН МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ О ВЫЯВЛЕННЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКАХ, ПО КОТОРЫМ НЕ ОПРЕДЕЛЕНА КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ

На бланке для официальной Главе (руководителю администрации) переписки Инспекции муниципального района/ городского округа/городского, сельского поселенияСообщение налоговой инспекциио выявленных земельных участках,по которым не определенакадастровая стоимость

В рамках полномочий налогового органа, предусмотренных приказом Минфина России от 09.08.2005 N 101н, а также мониторинга эффективности реализации на муниципальном уровне мероприятий по дополнительному вовлечению в налоговый оборот объектов недвижимости, предусмотренного приказом УФНС России по Московской области от 05.04.2012 N 02-04-18/92@ и пунктом 4.6 Мероприятий по мобилизации доходов консолидированного бюджета Московской области на 2012-2015 годы, утвержденных 21.08.2012 Вице-губернатором — Председателем Правительства Московской области, информируем о том, что Инспекцией ФНС России по городу _____________ Московской области/Межрайонной ИФНС России N ___ по Московской области (далее — Инспекция) выявлены следующие земельные участки, по которым из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не получены сведения о кадастровой стоимости (налоговой базе):

┌───────────┬────────────────┬─────────┬─────────┬─────────────┬───────────────┬─────────────┐│Кадастровый│Адрес (при его │Площадь │Категория│Разрешенное │Вид права │Дата ││номер │отсутствии - │(в кв. м)│земель │использование│(собственность,│возникновения││земельного │местоположение) │ │ │ │постоянное │права ││участка │земельного │ │ │ │(бессрочное) │ ││ │участка │ │ │ │пользование или│ ││ │ │ │ │ │пожизненное │ ││ │ │ │ │ │(наследуемое) │ ││ │ │ │ │ │владение) на │ ││ │ │ │ │ │земельный │ ││ │ │ │ │ │участок │ │├───────────┴────────────────┴─────────┴─────────┴─────────────┴───────────────┴─────────────┤│Заполняются все графы на основании информации Инспекции │└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Исходя из статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 13 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" неопределение кадастровой стоимости относимых к объектам налогообложения земельных участков и их нормативной цены влечет невозможность расчета земельного налога и возникновение выпадающих доходов муниципальных бюджетов, что нарушает принцип платности землепользования (подпункт 7 пункта 1 статьи 1, пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
С учетом полномочий органов местного самоуправления, действующих методических указаний и нормативно-технических документов по государственной кадастровой оценке земель, а также разъяснений Минэкономразвития России от 25.02.2010 N Д 06-517 предлагаем исчерпывающе определить, к какой группе видов разрешенного использования в целях расчета кадастровой стоимости (налоговой базы) должны относиться перечисленные земельные участки.
Соответствующую информацию в виде официального письма уполномоченного органа местного самоуправления просим сообщить в филиал ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Московской области для дальнейшего расчета кадастровой стоимости и внесения ее в государственный кадастр недвижимости, а также в Инспекцию.

Начальник (заместитель начальника) Инспекции

Исполнитель
Телефон

РЕКОМЕНДУЕМАЯ (ТИПОВАЯ) ФОРМА СООБЩЕНИЯ ОРГАНА МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ ОБ ОТНЕСЕНИИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ К ОПРЕДЕЛЕННОЙ ГРУППЕ ВИДОВ РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

 На бланке Филиал ФГБУ "Федеральнаядля официальной переписки кадастровая палата Федеральной соответствующего органа службы государственной регистрации, местного самоуправления кадастра и картографии" по Московской области Инспекция ФНС России по городу ________ Московской области/Межрайонная ИФНС России N _________ по Московской областиСообщение об отнесении земельныхучастков к группе видов разрешенногоиспользования в целях определениякадастровой стоимости(налоговой базы)

Администрация _____________ муниципального района/городского округа/городского/сельского поселения (или иной уполномоченный муниципальный орган) в связи с информацией, представленной ____________________ /наименование автора обращения/ (письмо от "__" ____________ г. N ______), в целях расчета кадастровой стоимости — налоговой базы по земельному налогу и внесения ее в государственный кадастр недвижимости сообщает, что исходя (нужное указать: из предельных размеров земельных участков, установленных в соответствии с утвержденными в установленном порядке нормами отвода земель для конкретных видов деятельности, или в соответствии с правилами землепользования и застройки, землеустроительной, градостроительной и проектной документации) соответствующие земельные участки относятся к следующим группам видов разрешенного использования:

┌───────────────────┬─────────────────┬──────────┬──────────────┬──────────────────┬───────────────────────┬─────────────────────┐│Кадастровый номер │Адрес (при его │Площадь (в│Категория │Разрешенное │Наименование группы │Номер подпункта и ││земельного участка │отсутствии - │кв. м) │земель │использование │видов разрешенного │пункта Методических ││ │местоположение) │ │ │ │использования, к │указаний по ││ │ │ │ │ │которой отнесен │государственной ││ │ │ │ │ │земельный участок в │кадастровой оценке ││ │ │ │ │ │целях определения его │земель определенной ││ │ │ │ │ │кадастровой стоимости │категории, ││ │ │ │ │ │(в соответствии с │устанавливающих ││ │ │ │ │ │Методическими │соответствующую ││ │ │ │ │ │указаниями по │группу видов ││ │ │ │ │ │государственной │разрешенного ││ │ │ │ │ │кадастровой оценке │использования, к ││ │ │ │ │ │земель определенной │которой отнесен ││ │ │ │ │ │категории) │земельный участок │├───────────────────┴─────────────────┴──────────┴──────────────┴──────────────────┴───────────────────────┴─────────────────────┤│Условные (возможные) варианты по разным ситуациям: │├───────────────────┬─────────────────┬──────────┬──────────────┬──────────────────┬───────────────────────┬─────────────────────┤│50:20:0000000:844 │Московская │1645929,00│Земли │Для комплексного │Земельные участки, │Пункт 1.2.1 ││ │область, р-н │ │населенных │освоения в целях │предназначенные для │Методических указаний││ │Одинцовский, п. │ │пунктов │жилищного │размещения домов │по государственной ││ │Назарьево │ │ │строительства │среднеэтажной и │кадастровой оценке ││ │ │ │ │ │многоэтажной жилой │земель населенных ││ │ │ │ │ │застройки │пунктов, утвержденных││ │ │ │ │ │ │приказом ││ │ │ │ │ │ │Минэкономразвития ││ │ │ │ │ │ │России от 15.02.2007 ││ │ │ │ │ │ │N 39 │├───────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────────┼──────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤│50:31:0000000:437 │Московская │ 532847,00│Земли │Под застройку │Земельные участки, │Пункт 1.2.1 ││ │область, │ │населенных │жилыми и нежилыми │предназначенные для │Методических указаний││ │Чеховский район, │ │пунктов │строениями │размещения домов │по государственной ││ │сельское │ │ │ │среднеэтажной и │кадастровой оценке ││ │поселение │ │ │ │многоэтажной жилой │земель населенных ││ │Баранцевское, в │ │ │ │застройки │пунктов, утвержденных││ │районе д. Мальцы │ │ │ │ │приказом ││ │ │ │ │ │ │Минэкономразвития ││ │ │ │ │ │ │России от 15.02.2007 ││ │ │ │ │ │ │N 39 │├───────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────────┼──────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤│50:20:0010516:1333 │Московская │ 3514,00│Земли │Для коттеджной │Земельные участки, │Пункт 1.2.2 ││ │область, р-н │ │населенных │застройки с │предназначенные для │Методических указаний││ │Одинцовский, с/п │ │пунктов │комплексной │размещения домов │по государственной ││ │Барвихинское, уч.│ │ │инфраструктурой │малоэтажной жилой │кадастровой оценке ││ │9, вблизи д. │ │ │ │застройки, в том числе │земель населенных ││ │Усово - д. │ │ │ │индивидуальной жилой │пунктов, утвержденных││ │Калчуга │ │ │ │застройки │приказом ││ │ │ │ │ │ │Минэкономразвития ││ │ │ │ │ │ │России от 15.02.2007 ││ │ │ │ │ │ │N 39 │├───────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────────┼──────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤│50:03:0010311:41 │Московская │ 17000,00│Земли │Для размещения и │Земельные участки, │Пункт 1.2.7 ││ │область, Клинский│ │населенных │обслуживания │предназначенные для │Методических указаний││ │район, городское │ │пунктов │здания │размещения офисных │по государственной ││ │поселение Клин, │ │ │незавершенного │зданий делового и │кадастровой оценке ││ │г. Клин, ул. │ │ │строительства │коммерческого │земель населенных ││ │Гагарина, строен.│ │ │ │назначения │пунктов, утвержденных││ │31/36 │ │ │ │ │приказом ││ │ │ │ │ │ │Минэкономразвития ││ │ │ │ │ │ │России от 15.02.2007 ││ │ │ │ │ │ │N 39 │├───────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────────┼──────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤│50:05:0000000:424 │Московская │ 2800,00│Земли │Для фактического │Земельные участки, │Пункт 1.2.5 ││ │область, г. │ │населенных │пользования │предназначенные для │Методических указаний││ │Сергиев Посад │ │пунктов │ │размещения объектов │по государственной ││ │ │ │ │ │торговли, общественного│кадастровой оценке ││ │ │ │ │ │питания и бытового │земель населенных ││ │ │ │ │ │обслуживания │пунктов, утвержденных││ │ │ │ │ │ │приказом ││ │ │ │ │ │ │Минэкономразвития ││ │ │ │ │ │ │России от 15.02.2007 ││ │ │ │ │ │ │N 39 │├───────────────────┼─────────────────┼──────────┼──────────────┼──────────────────┼───────────────────────┼─────────────────────┤│50:19:0020203:326 │обл. Московская, │ 212000,00│Земли │под │Вторая группа: │Пункт 2 Методики ││ │р-н Рузский, ЖБК │ │промышленности│производственную │земельные участки для │государственной ││ │ │ │и иного │зону │размещения │кадастровой оценки ││ │ │ │специального │ │производственных и │земель промышленности││ │ │ │назначения │ │административных │и иного специального ││ │ │ │ │ │зданий, строений, │назначения, ││ │ │ │ │ │сооружений и │утвержденной приказом││ │ │ │ │ │обслуживающих их │Росземкадастра от ││ │ │ │ │ │объектов, в целях │20.03.2003 N П/49 ││ │ │ │ │ │обеспечения │ ││ │ │ │ │ │деятельности │ ││ │ │ │ │ │организаций и (или) │ ││ │ │ │ │ │эксплуатации объектов │ ││ │ │ │ │ │промышленности │ │└───────────────────┴─────────────────┴──────────┴──────────────┴──────────────────┴───────────────────────┴─────────────────────┘

Настоящие полномочия по отнесению земельных участков к группам видов разрешенного использования в целях расчета их кадастровой стоимости (определения налоговой базы) установлены следующим муниципальным правовым актом: постановление/распоряжение _____________ от "__" ____________ г. N __________/или иным документом (указать его реквизиты), далее — муниципальный акт о полномочиях.
Настоящая информация направляется в филиал ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Московской области для расчета кадастровой стоимости земельных участков в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 12.08.2006 N 222 "Об утверждении Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка" и приказом Росреестра от 26.12.2011 N П/531.
О внесении в государственный кадастр недвижимости сведений о кадастровой стоимости земельных участков или основаниях для отказа просим письменно информировать _______________ по адресу: ______________________________ либо в электронном виде _______________________________________.
Приложение: заверенная в установленном порядке копия муниципального акта о полномочиях (на ___ л. в 1 экз. в 1 адрес).

Уполномоченное должностное лицо

Исполнитель

Телефон

Добавить комментарий