О получении социального налогового вычета в связи с расходами на обучение

Вопрос: Физическое лицо получает второе высшее образование на платной основе по заочной форме обучения в негосударственном вузе, имеющем государственную лицензию. Каков порядок получения социального налогового вычета в связи с обучением в данном случае?

Ответ:

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, оправдывающих его фактические расходы за обучение.

Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

— копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

— копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);

— справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 данной статьи, в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде. Исключение составляют расходы на обучение детей налогоплательщика, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходы на дорогостоящее лечение, поименованные в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, он самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Указанный выше размер социального налогового вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2009 года.

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

— лично или через представителя;

— направлена в виде почтового отправления с описью вложения;

— передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Кроме того, налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику налогового органа при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен поставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. При этом справка по форме N 2-НДФЛ представляется налогоплательщиком в оригинале.

Бланк налоговой декларации можно распечатать с официальных Интернет-сайтов ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по г. Москве (www.r77.nalog.ru) (рубрика "Документы").

Таким образом, в настоящее время в налоговый орган по месту жительства с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на обучение физическое лицо может представить налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2008-2010 годов при условии, что им были произведены расходы на обучение в указанные налоговые периоды и был получен доход, облагаемый по ставке 13%.