Без рубрики

Об утверждении Положения о порядке размещения и постановки на учет обособленных подразделений юридических лиц, расположенных вне территории города Электросталь Московской области, и исчисления и уплаты налогов и сборов, зачисляемых в бюджет города

Решение Совета депутатов г. Электросталь МО от 27.06.2002 N 34/6

Рассмотрев представленный администрацией города проект Положения о порядке размещения и постановки на учет обособленных подразделений юридических лиц, расположенных вне территории города Электросталь Московской области, и исчисления и уплаты налогов и сборов, зачисляемых в бюджет города, Совет депутатов города Электросталь решил:
1. Утвердить Положение о порядке размещения и постановки на учет обособленных подразделений юридических лиц, расположенных вне территории города Электросталь Московской области, и исчисления и уплаты налогов и сборов, зачисляемых в бюджет города (приложение N 1).
2. Установить, что настоящее решение вступает в силу с момента опубликования в средствах массовой информации.

Глава города Н.П. Зеленин

Приложение N 1 к решению Совета депутатов города Электросталь Московской области от 27 июня 2002 г. N 34/6

ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ РАЗМЕЩЕНИЯ И ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, РАСПОЛОЖЕННЫХ ВНЕ ТЕРРИТОРИИ ГОРОДА ЭЛЕКТРОСТАЛЬ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ, И ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ЗАЧИСЛЯЕМЫХ В БЮДЖЕТ ГОРОДА

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано на основании Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Российской Федерации от 6 июля 1991 г. N 1550-1 (в ред. 18.06.2001) "О местном самоуправлении в Российской Федерации", Федеральных законов от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ(palivvo "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", от 25 сентября 1997 г. N 126-ФЗ(palivvo "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации", Гражданского кодекса Российской Федерации.
1.2. Целью настоящего Положения является упорядочение размещения и постановки на учет обособленных подразделений юридических лиц, располагающихся вне территории города Электросталь Московской области, и установления порядка исчисления и уплаты налогов и сборов, зачисляемых в местный бюджет города.
1.3. Настоящее Положение является руководящим документом для работников администрации города Электросталь Московской области (далее — администрация города) и иных органов местного самоуправления и других муниципальных организаций города, а также для юридических лиц, зарегистрированных вне территории города, имеющих обособленные подразделения на территории города Электросталь.

2. Общие положения об обособленных подразделениях юридических лиц

2.1. В соответствии с законодательством Российской Федерации различают следующие виды обособленных подразделений организации: филиалы, представительства и другие обособленные подразделения.
2.2. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения являются обособленными подразделениями юридического лица, расположенными вне его места нахождения.
2.3. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения не являются юридическими лицами, действуют на основании положения от имени юридического лица, наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом.
2.4. Руководитель филиала, представительства и других обособленных подразделений действует на основании доверенности.
2.5. Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
2.6. Под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

3. Порядок постановки на учет обособленных подразделений

3.1. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
3.2. При осуществлении деятельности на территории города Электросталь через обособленное подразделение организация в течение одного месяца после создания обособленного подразделения подает заявление в налоговые органы о постановке ее на учет по месту нахождения обособленного подразделения по форме, установленной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Форма заявления и порядок заполнения заявления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации утверждены приказом МНС Российской Федерации от 27 декабря 1999 г. N АП-3-12/412.
3.3. В зависимости от обязанностей по уплате налогов, которыми наделено обособленное подразделение, при постановке налогоплательщика — организации на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения присваивается соответствующий код причины постановки на учет (КПП):
— 02, 04 и 31 — соответственно филиал, представительство и обособленное подразделение, в отношении которых не проведена процедура оформления по пункту 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, исполняющие обязанности по уплате налогов и сборов;
— 03, 05 и 32 — соответственно филиал, представительство и обособленное подразделение, в отношении которых не проведена процедура оформления по пункту 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, не исполняющие обязанности по уплате налогов и сборов.

4. Законодательные основы по взиманию с юридических лиц и их обособленных подразделений местных налогов по своему фактическому месту нахождения (осуществлению деятельности), а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению

4.1. В соответствии с пунктом 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации, пунктами 3 и 4 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями), пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 25 сентября 1997 г. N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" право на установление местных налогов и сборов на подведомственных территориях предоставлено представительным органам местного самоуправления. Эти органы своими решениями о введении местных налогов и сборов утверждают положения о порядке исчисления и уплаты таких налогов, которыми определяют круг налогоплательщиков, решают вопросы предоставления льгот отдельным категориям плательщиков.
4.2. Пунктом 1 статьи 39 Федерального закона от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что местные налоги и сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно, а подпунктом 4 пункта 3 статьи 15 вышеназванного Закона указано, что установление местных налогов и сборов находится в исключительном ведении представительных органов местного самоуправления.
4.3. В соответствии с пунктом 2 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.
4.4. Согласно статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо может иметь обособленные подразделения (представительства, филиалы), расположенные вне места его нахождения. Пунктом 3 этой же статьи определено, что представительства и филиалы не являются юридическими лицами и должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
4.5. Юридическое лицо, зарегистрированное на территории города Электросталь Московской области, обязано уплачивать местные налоги по своему фактическому месту нахождения на основании пункта 1 статьи 44 Федерального закона от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ (в ред. 04.08.2000) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", которым предусмотрено, что решения органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, обязательны для исполнения всеми расположенными на территории муниципального образования предприятиями, учреждениями и организациями независимо от их организационно — правовых форм.
4.6. Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона от 25 сентября 1997 г. N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" органы местного самоуправления вправе получать в местный бюджет предусмотренные законами Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации налоги с филиалов, представительств и других обособленных подразделений, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.
Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридического лица, составляющие отдельный баланс, имеющие в банке или ином кредитном учреждении текущий счет, являются самостоятельными плательщиками налогов, а за филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и текущего счета, расчеты по исчислению и уплате местных налогов и сборов осуществляет юридическое лицо (головное предприятие).
4.7. В соответствии со статьей 64 Бюджетного кодекса Российской Федерации представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации.
Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.
Внесение изменений и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

5. Порядок размещения обособленных подразделений на территории города

5.1. Руководитель юридического лица либо его представитель по доверенности обращается в администрацию города с уведомлением в форме письма о размещении обособленного подразделения юридического лица на территории города. Комитет по управлению имуществом города готовит ответ в форме письма за подписью главы города.
5.2. Руководитель юридического лица либо его представитель по доверенности вправе приложить следующие документы:
5.2.1. Протокол общего собрания участников (акционеров) и (или) приказ руководителя организации о создании и утверждении положения о филиале (представительстве, другом обособленном подразделении) и назначении его руководителя.
5.2.2. Положение о филиале (представительстве, другом обособленном подразделении).
5.2.3. Копию доверенности, заверенную руководителем юридического лица.
5.2.4. Нотариально заверенные копии документов:
— устав организации (юридического лица);
— дополнения к уставу о создании филиала (представительства, другого обособленного подразделения);
— свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
— учредительный договор (о создании общества — юридического лица);
— уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения филиала (представительства, другого обособленного подразделения) на территории Российской Федерации;
— свидетельство о государственной регистрации права на недвижимое имущество;
— свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации;
— информационное письмо об учете в Едином государственном регистре предприятий и организаций всех форм собственности и хозяйствования (ЕГРПО).
5.3. Учет размещения на территории города обособленных подразделений юридических лиц по соответствующим направлениям ведут:
— отдел товарно — денежных отношений экономического управления администрации города;
— комитет по управлению имуществом города.

6. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, зачисляемых в бюджет города, обособленными подразделениями, располагающимися на территории города Электросталь, головные предприятия которых расположены вне территории города Электросталь Московской области

6.1. По месту нахождения обособленных подразделений юридических лиц в обязательном порядке уплачиваются следующие налоги и сборы:
6.1.1. Налог на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 части второй Налогового кодекса Российской Федерации совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ). Налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (в редакции Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
6.1.2. Налог с продаж.
В соответствии со статьей 354 части второй Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате по месту осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению в соответствии с Кодексом.
В соответствии со статьей 355 части второй Налогового кодекса Российской Федерации организация, осуществляющая операции по реализации товаров через обособленные подразделения, уплачивает налог на территории того субъекта Российской Федерации, в котором осуществляются операции по реализации товаров, исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг). Ставка налога с продаж по Московской области установлена в размере 5%.
В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 2 Закона Московской области от 31.12.1998 N 67/98-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Московской области от 24.11.2001 N 187/2001-ОЗ) организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие расчетного (текущего) счета, представляют в налоговый орган по местонахождению организации ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, расчеты налога по всей организации в целом и отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием их местонахождения. Кроме того, расчеты отдельно по территориально обособленным подразделениям представляются организациями ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, в налоговые органы по месту их нахождения.
Организации сообщают налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений наименование, идентификационный номер и почтовый адрес организации и обособленных подразделений, а также встают на учет в налоговых органах по местонахождению своих обособленных подразделений.
6.1.3. Налог на прибыль в части, зачисляемой в бюджет муниципального образования.
В соответствии с Федеральным законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ (в ред. 31.12.2001) "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда), и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 13 статьи 259 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целом по налогоплательщику.
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода и отражен в учетной политике предприятия.
В среднесписочную численность работников включаются работники, состоящие в штате, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате (выполняющие работы по договорам гражданско — правового характера за соответствующий отчетный (налоговый) период).
Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения в общих расходах налогоплательщика на оплату труда.
Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.
6.1.4. Налог на имущество предприятий.
В соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет, бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия (в редакции Закона Российской Федерации от 16.07.92 N 3317-1, Федерального закона от 25.04.95 N 62-ФЗ).
Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в порядке, установленном законом, в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки (два процента, с распределением: один процент — в областной бюджет, один процент — в местный бюджет), действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.
6.1.5. Земельный налог и арендную плату за землю в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (в ред. 29.12.1998 с изменениями от 30.12.2001). Ставки земельного налога ежегодно индексируются в соответствии с решением Совета депутатов города Электросталь Московской области. Сумма арендной платы за земельные участки, расположенные на территории города, определяется на основании договора аренды земельного участка (статья 21 Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (в ред. 29.12.1998 с изменениями от 30.12.2001).
6.1.6. Целевой сбор на содержание милиции.
В соответствии с решением Совета депутатов города Электросталь Московской области от 4 апреля 1997 г. N 6/2 плательщиками указанного сбора являются предприятия и организации независимо от их организационно — правовых форм — юридические лица, зарегистрированные на территории города Электросталь, а также юридические лица, имеющие на территории города Электросталь обособленные подразделения, осуществляющие все их функции или их часть и (или) представляющие интересы юридического лица и осуществляющие их защиту. Сумма сбора определяется как произведение ставки налога (три процента) от расчетного фонда оплаты труда. Расчетный фонд оплаты труда равен произведению среднесписочной численности работников, включая работающих по совместительству и выполняющих работы по договорам гражданско — правового характера, на минимальный размер оплаты труда. Исчисление производится ежеквартально, перечисление платежа — ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Предприятия и организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, вносят указанный сбор в бюджет города исходя из численности работающих, приходящейся на обособленные подразделения.
6.1.7. Единый социальный налог.
В соответствии с пунктом 8 статьи 243 части второй Налогового кодекса Российской Федерации обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации (письмом МНС РФ N БГ-6-05/658, ПФ РФ N МЗ-16-25/7003, ФСС РФ N 02-08/06-2065 П, ФФОМС N 3205/80-1/и от 28.08.2001 разъяснен порядок уплаты единого социального налога (взноса) налогоплательщиками — организациями, в состав которых входят обособленные подразделения).
6.1.8. Налог на рекламу.
Решением Совета депутатов города Электросталь Московской области от 02.04.1998 N 71/16 на основании подпункта з пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" установлен налог на рекламу. Плательщиками налога на рекламу являются также рекламодатели — обособленные подразделения, осуществляющие все функции или их часть и представляющие интересы юридического лица и осуществляющие их защиту. Ставка налога на рекламу устанавливается в размере пяти процентов от стоимости рекламных работ и услуг.

Добавить комментарий

Adblock
detector