О льготах по налогу на прибыль от благотворительных взносов

Вопрос: Какие документы необходимо представить в налоговые органы для обоснования льготы по налогу на прибыль в части благотворительных взносов, перечисленных общественной спортивной организации?

Ответ:

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не является.

Статьей 2 вышеназванного Закона установлено, что благотворительная деятельность осуществляется, в том числе, в целях содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта, профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни.

В соответствии с действующим налоговым законодательством юридические лица осуществляют взносы на благотворительные цели за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Согласно подп. "в" п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели.

Размер предоставляемой льготы составляет:

— не более 5 процентов — в части взносов государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные и их фонды;

— не более 3 процентов облагаемой налогом прибыли — в части средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям спорта, а также другим организациям в рамках Федерального закона от 11.08.95 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

При этом общая сумма указанных выше взносов не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли.

Принадлежность общественной организации — получателя средств к сфере физической культуры и спорта определяется в соответствии с Классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) N 1 75 018, утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР (с последующими изменениями и дополнениями).

Документами, подтверждающими правомерность заявляемой льготы, установленной подп. "в" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", являются:

— договор о предоставлении целевой благотворительной помощи на безвозмездной основе;

— копии учредительных документов организации — получателя благотворительных взносов;

— документы, подтверждающие фактически произведенный благотворительный взнос (копии платежных документов, выписки банка о движении средств по расчетному счету, копии актов приемки — передачи товаров, работ, услуг, продукции, основных средств и т. д.).

При этом общественная организация, получившая средства целевого финансирования в виде благотворительных взносов, по окончании отчетного года представляет в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход федерального бюджета.

Исходя из вышеизложенного, организация вправе воспользоваться льготой по налогу на прибыль в соответствии с подп. "в" п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при условии осуществления взносов на благотворительные цели за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, в адрес общественной организации, осуществляющей деятельность в сфере физической культуры и спорта.

В соответствии с законодательно установленными условиями размер предоставляемой льготы не может превышать 3 процентов облагаемой налогом прибыли. При этом согласно п. 7 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" суммарный размер льгот, установленных пунктами 1 (за исключением подпунктов "г", "д" и "е") и 5 настоящей статьи, не должен уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных льгот, более чем на 50 процентов.