Без рубрики

О льготах по налогу на прибыль от благотворительных взносов

Письмо УМНС РФ по г. Москве от 29.08.2001 N 03-12/39691

Вопрос: Какие документы необходимо представить в налоговые органы для обоснования льготы по налогу на прибыль в части благотворительных взносов, перечисленных общественной спортивной организации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО от 29 августа 2001 г. N 03-12/39691

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
При этом направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и компаний благотворительной деятельностью не является.
Статьей 2 вышеназванного Закона установлено, что благотворительная деятельность осуществляется, в том числе, в целях содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта, профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни.
В соответствии с действующим налоговым законодательством юридические лица осуществляют взносы на благотворительные цели за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.
Согласно подп. "в" п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели.
Размер предоставляемой льготы составляет:
— не более 5 процентов — в части взносов государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, в чернобыльские благотворительные организации, в том числе международные и их фонды;
— не более 3 процентов облагаемой налогом прибыли — в части средств, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям спорта, а также другим организациям в рамках Федерального закона от 11.08.95 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".
При этом общая сумма указанных выше взносов не может превышать пяти процентов облагаемой налогом прибыли.
Принадлежность общественной организации — получателя средств к сфере физической культуры и спорта определяется в соответствии с Классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) N 1 75 018, утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР (с последующими изменениями и дополнениями).
Документами, подтверждающими правомерность заявляемой льготы, установленной подп. "в" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", являются:
— договор о предоставлении целевой благотворительной помощи на безвозмездной основе;
— копии учредительных документов организации — получателя благотворительных взносов;
— документы, подтверждающие фактически произведенный благотворительный взнос (копии платежных документов, выписки банка о движении средств по расчетному счету, копии актов приемки — передачи товаров, работ, услуг, продукции, основных средств и т. д.).
При этом общественная организация, получившая средства целевого финансирования в виде благотворительных взносов, по окончании отчетного года представляет в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход федерального бюджета.
Исходя из вышеизложенного, организация вправе воспользоваться льготой по налогу на прибыль в соответствии с подп. "в" п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при условии осуществления взносов на благотворительные цели за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, в адрес общественной организации, осуществляющей деятельность в сфере физической культуры и спорта.
В соответствии с законодательно установленными условиями размер предоставляемой льготы не может превышать 3 процентов облагаемой налогом прибыли. При этом согласно п. 7 ст. 6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" суммарный размер льгот, установленных пунктами 1 (за исключением подпунктов "г", "д" и "е") и 5 настоящей статьи, не должен уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных льгот, более чем на 50 процентов.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга А.А. Глинкин

Добавить комментарий