О налоге на добавленную стоимость

Вопрос: Какие документы должен представить предприниматель без образования юридического лица для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость?

Ответ:

Согласно статье 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога и налога с продаж в совокупности не превысила одного миллиона рублей.

Размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган по месту постановки на учет (налоговый орган по месту представления декларации по налогу на добавленную стоимость) соответствующее заявление и следующие документы и сведения:

— налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за прошедшие налоговые периоды (3 календарных месяца, при продлении освобождения — 12 календарных месяцев) с отметкой налогового органа о сверке с представленными налоговыми декларациями за отчетные периоды и об их принятии;

— документы, подтверждающие суммы выручки (дохода) от реализации товаров (работ, услуг);

— документы, подтверждающие сумму образовавшейся дебиторской задолженности;

— журнал полученных и выставленных счетов — фактур;

— книгу продаж;

— книгу доходов и расходов;

— справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам;

— документы, подтверждающие отсутствие деятельности по производству и реализации подакцизной продукции и возникновения обязанности по исчислению и уплате акцизов.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, если их получение связано с расчетами по оплате облагаемых товаров (работ, услуг).

Согласно статье 227 Налогового кодекса РФ исчисление налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, подтвержденных первичными документами. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций осуществляется в соответствии с Порядком, утвержденным совместным приказом Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам. Учет доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, осуществляется на основании первичных документов: выписок банка, лент контрольно — кассового аппарата, платежных поручений, приходно — кассовых ордеров, накладных и др. Указанные первичные документы должны быть представлены индивидуальным предпринимателем для подтверждения полученной суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг). Для подтверждения отсутствия деятельности по производству и реализации подакцизной продукции у индивидуального предпринимателя можно запросить справку о выручке с расшифровкой по видам осуществляемой деятельности, при осуществлении реализации товаров в справке необходимо указать перечень реализуемых товаров, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса РФ освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика не распространяется на индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

Для подтверждения сумм дебиторской задолженности можно рекомендовать инспекции запросить у предпринимателя без образования юридического лица перечень организаций — дебиторов с указанием сумм дебиторской задолженности, в том числе просроченной, подписанный предпринимателем, а также акт выверки сумм дебиторской задолженности или другой заменяющий его документ, подписанный должником и дебитором.

Для получения вышеуказанного освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость индивидуальный предприниматель должен произвести в налоговой инспекции сверку платежей, на основании которой получит справку налогового органа об отсутствии задолженности по налогам и сборам, являющуюся одним из документов, подтверждающим право на такое освобождение.