О порядке уплаты НДС и налога с продаж организациями, имеющими обособленные подразделения

В связи с поступающими запросами налогоплательщиков и территориальных налоговых органов, а также вступлением в силу с 1 января 2001 года главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) Управление МНС России по г. Москве сообщает следующее.

В период до 01.01.2001 при определении порядка расчета с бюджетом по налогу на добавленную стоимость организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, соответствующие критериям, определенным статьей 11 НК РФ, должны были руководствоваться положениями статьи 9 Федерального закона от 31.07.1998 N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", а также письма Управления МНС России по г. Москве от 09.03.2000 N 02-14/8927.

Начиная с 01.01.2001 налогоплательщикам — организациям, имеющим в своем составе обособленные подразделения, необходимо руководствоваться порядком, изложенным в статье 175 НК РФ. Пунктом 1 статьи 175 НК РФ предусмотрено, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает налог на добавленную стоимость по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 31.07.1998 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусмотрено, что суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов.

В соответствии со статьей 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

— первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

— второй уровень — бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

— третий уровень — местные бюджеты.

При этом согласно пункту 1 статьи 3 Закона г. Москвы от 06.09.1995 N 17 "О бюджетном процессе в Москве" (с изменениями и дополнениями) на территории города Москвы формируется и исполняется единый бюджет города, т.е. на территории субъекта Российской Федерации — города Москвы отсутствует третий уровень бюджетной системы, вследствие чего налог с продаж уплачивается налогоплательщиками без разделения на 40 и 60 процентов, как это предусмотрено упомянутым выше Федеральным законом от 31.07.1999 150-ФЗ.

Учитывая изложенное, Управление МНС России по г. Москве считает целесообразным разрешить организациям — плательщикам налога на добавленную стоимость и налога с продаж, зарегистрированным в налоговых органах г. Москвы по месту нахождения самой организации и по месту нахождения обособленных подразделений, также расположенных на территории г. Москвы, начиная с 01.01.2001 уплачивать налог на добавленную стоимость и налог с продаж централизованно (за организацию и за все обособленные подразделения, расположенные на территории г. Москвы) по месту нахождения организации.

Данный порядок не распространяется на организации, имеющие обособленные подразделения на территории г. Москвы, но зарегистрированные в налоговых органах других субъектов Российской Федерации. Указанные налогоплательщики начиная с 01.01.2001 должны производить уплату налога на добавленную стоимость по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, расположенных на территории г. Москвы.

При этом порядок исчисления и уплаты налога с продаж налогоплательщиками — организациями, зарегистрированными в налоговых органах других субъектов РФ и имеющими обособленные подразделения на территории г. Москвы, не изменяется. В этом случае обособленные подразделения организации, расположенные на территории г. Москвы, получающие в свою кассу наличные денежные средства в оплату реализованных товаров (работ, услуг) либо получающие оплату в иных формах, приравненных для целей данного налога к наличному расчету, исполняют обязанность организации по исчислению и уплате налога с продаж в бюджет города Москвы в соответствии с Законом г. Москвы от 17.03.1999 N 14 "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями).

Доведите указанную информацию до сведения налогоплательщиков.