О налогообложении киностудии

Вопрос: Основной деятельностью организации является производство и тиражирование кинопродукции. Между организацией и Комитетом по телекоммуникациям и средствам массовой информации Правительства Москвы заключен договор на производство телесериала в рамках городской целевой программы, утвержденной постановлением Правительства Москвы, который получил удостоверение национального фильма.

В связи с вышеизложенным просим ответить на вопросы:

1. Являются ли денежные средства, полученные от Комитета, целевыми с отнесением на бухгалтерский счет N 96 "Целевые финансирования и поступления", не подлежащими налогообложению?

2. Полученные средства являются выручкой киностудии с отнесением на счет N 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". Какая сумма денежных средств является выручкой: сумма предназначенного киностудии вознаграждения или весь объем полученных средств? Какая сумма денежных средств подлежит обложению налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы?

3. Киностудия производит национальный фильм, все права на который принадлежат киностудии. Что в дальнейшем будет подлежать обложению налогом на пользователей автомобильных дорог, налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы?

Ответ:

В соответствии с Законом Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями) объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог являются выручка от реализации (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо — сбытовой и торговой деятельности.

Согласно Закону города Москвы от 16.03.94 N 5-25 "О налоге на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы" объектом налогообложения является объем реализации продукции (работ, услуг).

В случае производства телесериала, права на использование которого принадлежат Правительству Москвы, в рамках городской целевой программы создания отечественных телефильмов за счет средств целевого финансирования объекта налогообложения по налогу на пользователей автомобильных дорог и налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы не возникает. Полученные организацией кинематографии средства являются целевыми и должны быть использованы строго по назначению на производство и тиражирование кинопродукции.

Однако вознаграждение, полученное киностудией за производство телесериала, является выручкой и подлежит обложению налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы.

Согласно Закону Российской Федерации от 09.07.93 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" все права на использование произведения передаются в соответствии с заключенным авторским договором. Все права на использование произведения, прямо не переданные по авторскому договору, считаются непереданными.

В случае производства телевизионной продукции, права на которую принадлежат киностудии, за счет средств инвесторов налогооблагаемый оборот возникает при реализации такой продукции или прав на ее показ. При этом налог на пользователей автомобильных дорог и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально — культурной сферы исчисляются с выручки от реализации такой продукции.