Без рубрики

О порядке применения финансовых санкций при уплате предприятием подоходного налога за счет своих средств

Письмо ГНИ по г. Москве от 29.11.1994 N 11-13/15430

В связи с поступающими запросами Государственная налоговая инспекция по г. Москве разъясняет порядок применения финансовых санкций к предприятиям, организациям, учреждениям, уплачивающим подоходный налог с физических лиц (как за своих работников, так и за граждан, не состоящих в трудовых отношениях с юридическим лицом — источником выплаты) за счет собственных средств из чистой прибыли, остающейся у предприятия после внесения в бюджет причитающихся к уплате налогов и иных обязательных платежей.
1. В отношении предприятий, уплативших подоходный налог за счет собственных средств, финансовые санкции, предусмотренные п. 82 Инструкции "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", не применяются.
2. К предприятиям, уплатившим подоходный налог за счет собственных средств ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ, применяются финансовые санкции, предусмотренные пп. 35 и 83 указанной инструкции: налоговая инспекция по результатам проверки взыскивает с предприятия в бесспорном порядке в виде штрафа сумму уплаченного, но не удержанного из дохода работников подоходного налога, а также принимает решение, обязывающее предприятие включить в налогооблагаемый доход работников указанные суммы и произвести расчеты с бюджетом в порядке, установленном в разделе II Инструкции.
3. В соответствии с положениями статей 11 и 13 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", определяющими, что с доходов, полученных не по месту основной работы, перечисление удержанных сумм налога в бюджет осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 Закона, к предприятиям, уплатившим подоходный налог за счет собственных средств НЕ ЗА СВОИХ РАБОТНИКОВ, применяются те же финансовые санкции и в том же порядке, как и в случае, изложенном в п. 2 настоящего письма.
4. В случае уплаты предприятием подоходного налога за счет собственных средств в бухгалтерском учете такие операции отражаются следующим образом: Д81-К68 (начисление), Д68-К51 (уплата).
При установлении таких фактов в ходе документальных проверок предприятий налоговыми органами результаты проверок (включая штрафные санкции) в бухгалтерском учете предприятий рекомендуется отражать следующим образом: Д81-К68 сторно, Д20 (25,26 и др.) — К70, Д70-К68, Д68-К51 — на сумму подоходного налога, уплаченного предприятием за счет собственных средств. При этом в налогооблагаемый доход конкретного физического лица включается также сумма дохода, подоходный налог с которой был уплачен предприятием [в примере: операция 1) Д20-К70].
4.1. Пример
————
Сумма начисленного и выплаченного дохода — 300000 руб.
Сумма подоходного налога, не удержанного из дохода, но уплаченная предприятием за счет своих средств, — 36000 руб.
Перечень операций:
1) Начисление дохода.
2) Начисление подоходного налога.
3) Уплата подоходного налога за счет средств предприятия.
4) Сторнирование суммы уплаченного налога.
5) Начисление дохода в сумме налога, уплаченного предприятием из своих средств.
6) Удержание подоходного налога.
7) Уплата подоходного налога.
8) Начисление штрафа в сумме перечисленного в бюджет налога, уплаченного предприятием из своих средств.
9) Уплата штрафа.
10) Начисление штрафа в размере 10 процентов от суммы доначисленного налога.
11) Уплата штрафа.

 20 70 81Д | К Д | К Д | К---------- --------- ---------- --------- ---------- ---------1) 300000 6) 40320 1) 300000 2) 360005) 36000 5) 36000 4) 36000 - сторно 8) 36000 10) 432 68 51Д | К Д | К--------- --------- --------- ---------3) 36000 2) 36000 3) 360007) 4320 4) 36000 - 7) 43209) 36000 сторно 9) 3600011) 432 6) 40320 11) 432 8) 36000 10) 432

Примечание: по счету 68 операция 6) — 3) = 7) производится в соответствии с п. 37 раздела II Инструкции "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Основание: письмо ГНС РФ от 25.10.94 N 03-3-10/665.

Начальник инспекции — государственный советник налоговой службы II ранга Д.Г. Черник

Добавить комментарий

Adblock
detector