Без рубрики

О порядке отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете операций со средствами в иностранной валюте

Письмо Департамента финансов г. Москвы от 24.12.2013 N 140-01-34-196/13

Cтр. 1
Департамент финансов города Москвы в связи с поступающими запросами направляет рекомендации по отражению в учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте органов власти и государственных учреждений города Москвы.
Просим довести указанные рекомендации до подведомственных государственных учреждений.
Приложение:
1. Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте.
2. Пример отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений операций со средствами в иностранной валюте.
3. Пример отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений операций со средствами в иностранной валюте: покупка и оплата обязательств.
4. Пример отражения в бухгалтерском учете и отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений операций со средствами в иностранной валюте: поступление доходов.

Заместитель руководителя Департамента финансов города Москвы Е.А. Бутахина

Приложение 1 к письму Департамента финансов города Москвы от 24 декабря 2013 г. N 140-01-34-196/13

1) Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте (при отрицательной курсовой разнице)

Наименование операции
Дебет счета
(Отражение в отчетности)
Кредит счета
(Отражение в отчетности)
Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов на счета распорядителей, открытые в кредитной организации для покупки валюты
130404XXX
130405XXX
1000,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 822), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 812), знак "+"
Одновременно главный распорядитель как получатель бюджетных средств на основании выписки с лицевого счета отражает следующую операцию
120123510
130404XXX
1000,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 821), знак "+"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)
120127510
120123610
900,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
сумма, подлежащая консолидации
по стр. 710 и 720
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (отрицательная курсовая разница)
140110171
120123610
100,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 520), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
Отражение произведенных расходов с валютного счета
1302XXXXX
120127610
900,00**
ф. 0503127 (р. 2 гр. 6, стр. 200), знак "+"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"

*Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте на банковский счет главного распорядителя следует отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".

Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
по стр. 171 указывается сумма денежных средств, поступивших на счет в банке;
по стр. 172 указывается сумма перечисленных денежных средств на валютный счет;
по стр. 173 указывается сумма начисленной курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет.

**Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".

Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета составляет Отчет (ф. 0503127) и исключает взаимосвязанные показатели в следующем порядке:
1. По строкам 710 и 720 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей по операции Д: 120127510 и К: 120123610:
подсчет стр. 710 (обороты по 510) = 1000,00 + 900,00 = 1900,00 — 900,00 = 1000,00;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) = 900,00 + 100,00 + 900,00 = 1900,00 — 900,00 = 1000,00.
2. По строкам 821 и 822 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей на основании справки (ф. 0503125 по коду счета 130404000).
Показатели строк 820, 821, 822 графы 6 консолидированного Отчета (ф. 0503127) главного распорядителя бюджетных средств должны быть равны нулю.

Форма 0503130 с. 8

СПРАВКА о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

┌─────────────┬────────────────────┬──────┬──────────────────┬─────────────────────┐│Номер │Наименование │Код │На начало года │На конец отчетного ││забалансового│забалансового счета,│строки│ │периода ││счета │показателя │ ├────────────┬─────┼─────────────┬───────┤│ │ │ │бюджетная │итого│бюджетная │итого ││ │ │ │деятельность│ │деятельность │ │├─────────────┼────────────────────┼──────┼────────────┼─────┼─────────────┼───────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 6 │ 7 │ 9 │├─────────────┼────────────────────┼──────┼────────────┼─────┼─────────────┼───────┤│17 │Поступления денежных│170 │ x │ x │ 900,00│ 900,00││ │средств на счета │ │ │ │ │ ││ │учреждения, всего │ │ │ │ │ ││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────┼─────────────┼───────┤│ │ в том числе: │ │ │ │ │ ││ │ доходы │171 │ x │ x │ │ ││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────┼─────────────┼───────┤│ │ расходы │172 │ x │ x │ 1000,00│1000,00││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────┼─────────────┼───────┤│ │ источники │173 │ x │ x │ -100,00│-100,00││ │ финансирования │ │ │ │ │ ││ │ дефицита бюджета │ │ │ │ │ │├─────────────┼────────────────────┼──────┼────────────┼─────┼─────────────┼───────┤│18 │Выбытия денежных │180 │ x │ x │ 900,00│ 900,00││ │средств со счетов │ │ │ │ │ ││ │учреждения, всего │ │ │ │ │ ││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────┼─────────────┼───────┤│ │в том числе: │ │ │ │ │ ││ │расходы │181 │ x │ x │ 900,00│ 900,00││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────┼─────────────┼───────┤│ │источники │182 │ x │ x │ │ ││ │финансирования │ │ │ │ │ ││ │дефицита бюджета │ │ │ │ │ │└─────────────┴────────────────────┴──────┴────────────┴─────┴─────────────┴───────┘

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ, ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

 ┌─────────┐ │КОДЫ │ ├─────────┤ Форма по ОКУД │0503127 │ ├─────────┤ на 1 _________ 20__ г. Дата │ │ ├─────────┤Главный распорядитель, │ │распорядитель, получатель │ │
бюджетных средств, │ │главный администратор, │ │администратор доходов │ │бюджета, главный │ │администратор, ├─────────┤администратор источников по ОКПО │ │финансирования ├─────────┤дефицита бюджета __________________________________ Глава по БК │ │ ├─────────┤Наименование бюджета ______________________________ по ОКАТО │ │ ├─────────┤Периодичность: месячная │ │ ├─────────┤Единица измерения: руб. по ОКЕИ │383 │ └─────────┘

2. Расходы бюджета

┌───────────────────────┬──────┬──────────────┬────────────┬────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────────┐│Наименование показателя│Код │Код расхода по│Утвержденные│Лимиты │Исполнено │Неисполненные назначения││ │строки│бюджетной │бюджетные │бюджетных ├──────────┬──────────┬──────────┬──────┼─────────────┬──────────┤│ │ │классификации │назначения │обязательств│через │через │некассовые│итого │по │по лимитам││ │ │ │ │ │финансовые│банковские│операции │ │ассигнованиям│бюджетных ││ │ │ │ │ │органы │счета │ │ │ │ │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│Расходы бюджета - всего│200 │ x │ │ │ │ 900│ │ 900│ │ │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│ │ │xxx xxxx │ │ │ │ 900│ │ 900│ │ ││ │ │xxxxxxx xxx │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │xxx │ │ │ │ │ │ │ │ │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│Результат исполнения │450 │ x │ x │ x │ │ -900│ │ -900│ x │ x ││бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││(дефицит/профицит) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└───────────────────────┴──────┴──────────────┴────────────┴────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────┴─────────────┴──────────┘

3. Источники финансирования дефицита бюджета

┌────────────────────────────┬───────┬───────────────────────┬────────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────┐│Наименование показателя │Код │Код источника │Утвержденные│Исполнено │Неисполненные││ │строки │финансирования по │бюджетные ├──────────┬──────────┬──────────┬──────┤назначения ││ │ │бюджетной │назначения │через │через │некассовые│итого │ ││ │ │классификации │ │финансовые│банковские│операции │ │ ││ │ │ │ │органы │счета │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│Источники финансирования │500 │ x │ │ │ 900│ │ 900│ ││дефицита бюджета - всего │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ ││источники внутреннего │520 │ x │ │ │ -100│ │ -100│ ││финансирования бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ из них: │ │xxx 01060300020000171 │ │ │ -100│ │ -100│ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│источники внешнего │620 │ x │ │ │ │ │ │ ││финансирования бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ из них: │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│Изменение остатков средств │700 │ │ │ x │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│увеличение остатков средств,│710 │xxx01050201020000510 │ │ x │ -1000│ │ -1000│ x ││всего │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│уменьшение остатков │720 │xxx01050201020000610 │ │ x │ 1000│ │ 1000│ x ││средств, всего │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│Изменение остатков по │800 │ x │ x │ │ 1000│ │ 1000│ x ││расчетам │ │ │ │ │ │ │ │ ││(стр. 810 + 820) │ │ │ │ │ │ │ │ │└────────────────────────────┴───────┴───────────────────────┴────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────┴─────────────┘

Форма 0503127 с. 4

┌────────────────────────────┬───────┬───────────────────────┬────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────┬─────────────┐│Наименование показателя │Код │Код источника │Утвержденные│через │через │некассовые│итого │Неисполненные││ │строки │финансирования по │бюджетные │финансовые│банковские│операции │ │назначения ││ │ │бюджетной │назначения │органы │счета │ │ │ ││ │ │классификации │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│органами, организующими │810 │ x │ x │ │ 1000│ x │ 1000│ x ││исполнение бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ ││(стр. 811 + 812) │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ из них: │ │ │ │ │ │ │ │ ││увеличение счетов расчетов │811 │ x │ x │ │ x │ x │ │ x ││(дебетовый остаток счета │ │ │ │ │ │ │ │ ││121002000) │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│уменьшение счетов расчетов │812 │ x │ x │ │ 1000│ x │ 1000│ x ││(кредитовый остаток счета │ │ │ │ │ │ │ │ ││130405000) │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│расчетам │820 │ x │ x │ x │ │ │ │ x ││(стр. 821 + стр. 822) │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ ││увеличение остатков по │821 │ x │ x │ x │ 1000│ │ │ x ││внутренним расчетам │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────────┼───────┼───────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│уменьшение остатков по │822 │ x │ x │ x │ -1000│ │ │ x ││внутренним расчетам │ │ │ │ │ │ │ │ │└────────────────────────────┴───────┴───────────────────────┴────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────┴─────────────┘

2) Пример отражения в бюджетном учете и отчетности операций со средствами в иностранной валюте (при положительной курсовой разнице)

Наименование операции
Дебет счета
(Отражение в отчетности)
Кредит счета
(Отражение в отчетности)
Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевых счетов на счета распорядителей, открытые в кредитной организации для покупки валюты
1 30404 XXX
1 30405 XXX
1000,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 822), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 812), знак "+"
Одновременно главный распорядитель как получатель бюджетных средств на основании выписки с лицевого счета отражает следующую операцию
120 123 510
1 30404 XXX
1000,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 821), знак "+"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (положительная курсовая разница)
1 20123 510
1 40110 171
100,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 520), знак "+"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)
1 20127 510
1 20123 610
1100,00
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
сумма, подлежащая консолидации
по стр. 710 и 720
Отражение произведенных расходов с валютного счета
1 302XX 830
1 20127 610
1100,00**
ф. 0503127 (р. 2 гр. 6, стр. 200), знак "+"
ф. 0503127 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"

*Операции по поступлению денежных средств в иностранной валюте на банковский счет главного распорядителя следует отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".

Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
по стр. 171 указывается сумма денежных средств, поступивших на валютный счет;
по стр. 172 указывается сумма перечисленных денежных средств на валютный счет;
по стр. 173 указывается сумма начисленной курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет.

**Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения".

Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств, главный администратор источников финансирования дефицита бюджета, главный администратор доходов бюджета составляет консолидированный Отчет (ф. 0503127) и исключает взаимосвязанные показатели в следующем порядке:
1. По строкам 710 и 720 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей по операции Д: 120127510 и К: 120123610:
подсчет стр. 710 (обороты по 510) = 1000,00 + 100,00 + 1100,00 = 2200,00 — 1100,00 = 1100,00;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) = 1100,00 + 1100,00 = 2200,00 — 1100,00 = 1100,00.
2. По строкам 821 и 822 графы 6 путем исключения взаимосвязанных показателей на основании справки (ф. 0503125 по коду счета 130404000).
Показатели строк 820, 821, 822 графы 6 консолидированного Отчета (ф. 0503127) главного распорядителя бюджетных средств должны быть равны нулю.

Форма 0503130 с. 8

СПРАВКА о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

┌─────────────┬───────────────────────┬───────┬───────────────────┬────────────────────┐│Номер │Наименование │Код │На начало года │На конец отчетного ││забалансового│забалансового счета, │строки │ │периода ││счета │показателя │ ├─────────────┬─────┼────────────┬───────┤│ │ │ │бюджетная │итого│бюджетная │итого ││ │ │ │деятельность │ │деятельность│ │├─────────────┼───────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┼────────────┼───────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 6 │ 7 │ 9 │├─────────────┼───────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┼────────────┼───────┤│17 │Поступления денежных │170 │ x │ x │ 1100,00│1100,00││ │средств на счета │ │ │ │ │ ││ │учреждения, всего │ │ │ │ │ ││ ├───────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┼────────────┼───────┤│ │ в том числе: │ │ │ │ │ ││ │ доходы │171 │ x │ x │ │ ││ ├───────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┼────────────┼───────┤│ │ расходы │172 │ x │ x │ 1000,00│1000,00││ ├───────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┼────────────┼───────┤│ │ источники │173 │ x │ x │ 100,00│ 100,00││ │ финансирования │ │ │ │ │ ││ │ дефицита бюджета │ │ │ │ │ │├─────────────┼───────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┼────────────┼───────┤│18 │Выбытия денежных │180 │ x │ x │ 1100,00│1100,00││ │средств со счетов │ │ │ │ │ ││ │учреждения, всего │ │ │ │ │ ││ ├───────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┼────────────┼───────┤│ │в том числе: │ │ │ │ │ ││ │расходы │181 │ x │ x │ 1100,00│1100,00││ ├───────────────────────┼───────┼─────────────┼─────┼────────────┼───────┤│ │источники │182 │ x │ x │ │ ││ │финансирования дефицита│ │ │ │ │ ││ │бюджета │ │ │ │ │ │└─────────────┴───────────────────────┴───────┴─────────────┴─────┴────────────┴───────┘

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТА ГЛАВНОГО РАСПОРЯДИТЕЛЯ, РАСПОРЯДИТЕЛЯ, ПОЛУЧАТЕЛЯ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА, ГЛАВНОГО АДМИНИСТРАТОРА, АДМИНИСТРАТОРА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

 ┌─────────┐ │КОДЫ │ ├─────────┤ Форма по ОКУД │0503127 │ ├─────────┤ на 1 _________ 20__ г. Дата │ │ ├─────────┤Главный распорядитель, │ │распорядитель, получатель │ │бюджетных средств, │ │главный администратор, │ │администратор доходов │ │бюджета, главный │ │администратор, ├─────────┤администратор источников по ОКПО │ │финансирования ├─────────┤дефицита бюджета __________________________________ Глава по БК │ │ ├─────────┤Наименование бюджета ______________________________ по ОКАТО │ │ ├─────────┤Периодичность: месячная │ │ ├─────────┤Единица измерения: руб. по ОКЕИ │383 │ └─────────┘

2. Расходы бюджета

┌───────────────────────┬──────┬──────────────┬────────────┬────────────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────────┐│Наименование показателя│Код │Код расхода по│Утвержденные│Лимиты │Исполнено │Неисполненные назначения││ │строки│бюджетной │бюджетные │бюджетных ├──────────┬──────────┬──────────┬──────┼─────────────┬──────────┤│ │ │классификации │назначения │обязательств│через │через │некассовые│итого │по │по лимитам││ │ │ │ │ │финансовые│банковские│операции │ │ассигнованиям│бюджетных ││ │ │ │ │ │органы │счета │ │ │ │ │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│Расходы бюджета - всего│200 │ x │ │ │ │ 1100│ │ 1100│ │ │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│ │ │xxx xxxx │ │ │ │ 1100│ │ 1100│ │ ││ │ │xxxxxxx xxx │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │ │xxx │ │ │ │ │ │ │ │ │├───────────────────────┼──────┼──────────────┼────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┼──────────┤│Результат исполнения │450 │ x │ x │ x │ │ -1100│ │ -1100│ x │x ││бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││(дефицит/профицит) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │└───────────────────────┴──────┴──────────────┴────────────┴────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────┴─────────────┴──────────┘

3. Источники финансирования дефицита бюджета

┌────────────────────────┬───────┬─────────────────────┬────────────┬───────────────────────────────────────┬─────────────┐│Наименование показателя │Код │Код источника │Утвержденные│Исполнено │Неисполненные││ │строки │финансирования по │бюджетные ├──────────┬──────────┬──────────┬──────┤назначения ││ │ │бюджетной │назначения │через │через │некассовые│итого │ ││ │ │классификации │ │финансовые│банковские│операции │ │ ││ │ │ │ │органы │счета │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│Источники │500 │ x │ │ │ 1100│ │ 1100│ ││финансирования дефицита │ │ │ │ │ │ │ │ ││бюджета - всего │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ ││источники внутреннего │520 │ x │ │ │ 100│ │ 100│ ││финансирования бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ из них: │ │xxx 01060300020000171│ │ │ 100│ │ 100│ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│источники внешнего │620 │ x │ │ │ │ │ │ ││финансирования бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ из них: │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│Изменение остатков │700 │ │ │ x │ │ │ │ ││средств │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│увеличение остатков │710 │xxx01050201020000510 │ │ x │ -1100│ │ -1100│ x ││средств, всего │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│уменьшение остатков │720 │xxx01050201020000610 │ │ x │ 1100│ │ 1100│ x ││средств, всего │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│Изменение остатков по │800 │ x │ x │ │ 1000│ │ 1000│ x ││расчетам │ │ │ │ │ │ │ │ ││(стр. 810 + 820) │ │ │ │ │ │ │ │ │└────────────────────────┴───────┴─────────────────────┴────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────┴─────────────┘

Форма 0503127 с. 4

┌────────────────────────┬───────┬─────────────────────┬────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────┬─────────────┐│Наименование показателя │Код │Код источника │Утвержденные│через │через │некассовые│итого │Неисполненные││ │строки │финансирования по │бюджетные │финансовые│банковские│операции │ │назначения ││ │ │бюджетной │назначения │органы │счета │ │ │ ││ │ │классификации │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│органами, организующими │810 │ x │ x │ │ 1000│ x │ 1000│ x ││исполнение бюджета │ │ │ │ │ │ │ │ ││(стр. 811 + 812) │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ из них: │ │ │ │ │ │ │ │ ││увеличение счетов │811 │ x │ x │ │ x │ x │ │ x ││расчетов │ │ │ │ │ │ │ │ ││(дебетовый остаток счета│ │ │ │ │ │ │ │ ││121002000) │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│уменьшение счетов │812 │ x │ x │ │ 1000│ x │ 1000│ x ││расчетов │ │ │ │ │ │ │ │ ││(кредитовый остаток │ │ │ │ │ │ │ │ ││счета 130405000) │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│расчетам │820 │ x │ x │ x │ │ │ │ x ││(стр. 821 + стр. 822) │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ ││увеличение остатков по │821 │ x │ x │ x │ 1000│ │ │ x ││внутренним расчетам │ │ │ │ │ │ │ │ │├────────────────────────┼───────┼─────────────────────┼────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────┼─────────────┤│уменьшение остатков по │822 │ x │ x │ x │ -1000│ │ │ x ││внутренним расчетам │ │ │ │ │ │ │ │ │└────────────────────────┴───────┴─────────────────────┴────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────┴─────────────┘

Приложение 2 к письму Департамента финансов города Москвы от 24 декабря 2013 г. N 140-01-34-196/13

ПРИМЕР ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ БЮДЖЕТНЫХ И АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Наименование операции
Дебет счета
(Отражение в отчетности)
Кредит счета
(Отражение в отчетности)
Сумма
Перечисление средств в рублях с лицевого счета бюджетного учреждения на счет, открытый в кредитной организации для покупки валюты
0 20123 510
0 20111 610
1500,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 6, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 5, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 5, стр. 732), знак "-"
Поступление средств в иностранной валюте на счет в банке (на основании выписки с валютного счета)
0 20127 510
0 20123 610
1200,00
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
(р. 3 гр. 6, стр. 731), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"
(р. 3 гр. 6, стр. 732), знак "-"
Отражение курсовой разницы, возникшей при перечислении денежных средств на валютный счет (отрицательная курсовая разница)
0 40110 171
0 20123 610
300,00*
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 521), знак "-"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+-"
Отражение курсовой разницы, сложившейся на дату совершения операции по оплате обязательства (положительная курсовая разница)
0 20127 510
0 40110 171
150*
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 710), знак "-"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 521), знак "+"
Отражение произведенных расходов с валютного счета
0 30226 830
0 20127 610
1350*
ф. 0503737 (р. 2 гр. 6, стр. 176), знак "+"
ф. 0503737 (р. 3 гр. 6, стр. 720), знак "+"

Заполнение справки (к балансу) о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:
*Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения".
**Данную операцию следует одновременно отразить по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения":
подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа лицевые счета = 0;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа лицевые счета = 1500,00;
подсчет стр. 710 (обороты по 510) графа банковские счета = 1500,00 + 1200,00 + 150 = 2850;
подсчет стр. 720 (обороты по 610) графа банковские счета = 1200,00 + 300,00 + 1350 = 2850;
подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа лицевые счета = 0;
подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа лицевые счета = 1500;
подсчет стр. 731 (обороты по 510) графа банковские счета = 1500 + 1200 = 2700;
подсчет стр. 732 (обороты по 610) графа банковские счета = 1200.

Форма 0503730 с. 8

СПРАВКА о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

┌─────────────┬────────────────────┬──────┬────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐│Номер │Наименование │Код │На начало года │На конец отчетного периода ││забалансового│забалансового счета,│строки├────────────┬─────────────┬─────┼────────────┬─────────────┬───────┤│счета │показателя │ │деятельность│деятельность │итого│деятельность│деятельность │итого ││ │ │ │с целевыми │по оказанию │ │с целевыми │по оказанию │ ││ │ │ │средствами │услуг (работ)│ │средствами │услуг (работ)│ │├─────────────┼────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────────────┼───────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │├─────────────┼────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────────────┼───────┤│17 │Поступления денежных│170 │ │ │ │ │ -150,00│-150,00││ │средств на счета │ │ │ │ │ │ │ ││ │учреждения, всего │ │ │ │ │ │ │ ││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────────────┼───────┤│ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ ││ │ доходы │171 │ │ │ │ │ │ ││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────────────┼───────┤│ │ расходы │172 │ │ │ │ │ │ ││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────────────┼───────┤│ │ источники │173 │ │ │ │ │ -150,00│-150,00││ │ финансирования │ │ │ │ │ │ │ ││ │ дефицита средств │ │ │ │ │ │ │ ││ │ учреждения │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────┼────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────────────┼───────┤│18 │Выбытия денежных │180 │ │ │ │ │ 1350,00│1350,00││ │средств со счетов │ │ │ │ │ │ │ ││ │учреждения, всего │ │ │ │ │ │ │ ││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────────────┼───────┤│ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ ││ │ расходы │181 │ │ │ │ │ 1350,00│1350,00││ ├────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────────────┼───────┤│ │ источники │182 │ │ │ │ │ │ ││ │ финансирования │ │ │ │ │ │ │ ││ │ дефицита средств │ │ │ │ │ │ │ ││ │ учреждения │ │ │ │ │ │ │ │└─────────────┴────────────────────┴──────┴────────────┴─────────────┴─────┴────────────┴─────────────┴───────┘

ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 ┌───────────┐ │КОДЫ │ ├───────────┤ Форма по ОКУД │0503737 │ ├───────────┤ на 1 ___________ 20 Дата │ │ ├───────────┤Учреждение ____________________________________ по ОКПО │ │ ├───────────┤Обособленное подразделение _____________________ │ │ ├───────────┤Учредитель _____________________________________ по ОКАТО │ │ ├───────────┤Наименование органа, осуществляющего по ОКПО │ │полномочия ├───────────┤учредителя ______________________________________ Глава по БК │ │Вид финансового обеспечения ├───────────┤(деятельности) _________________________________ │ │ ├───────────┤Периодичность: квартальная, годовая │ │ ├───────────┤Единица измерения: руб. по ОКЕИ │383 │ └───────────┘

Форма 0503737 с. 2

2. Расходы учреждения

┌─────────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────┬─────────────────────────────────────────────────┬──────────┐│Наименование показателя │Код │Код │Утверждено│Исполнено плановых назначений │Не ││ │строки│аналитики│плановых ├───────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────┤исполнено ││ │ │ │назначений│через │через │через кассу│некассовыми│итого │плановых ││ │ │ │ │лицевые│банковские│учреждения │операциями │ │назначений││ │ │ │ │счета │счета │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│Расходы - всего │200 │ x │ │ │ 1350 │ │ │ 1350 │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ Оплата труда и начисления │160 │210 │ │ │ │ │ │ │ ││ на выплаты по оплате труда │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ заработная плата │161 │211 │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ прочие выплаты │162 │212 │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ начисления на выплаты по │163 │213 │ │ │ │ │ │ │ ││ оплате труда │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ Приобретение работ, услуг │170 │220 │ │ │ 1350 │ │ │ 1350 │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ услуги связи │171 │221 │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ транспортные услуги │172 │222 │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ коммунальные услуги │173 │223 │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ арендная плата за │174 │224 │ │ │ │ │ │ │ ││ пользование имуществом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ работы, услуги по │175 │225 │ │ │ │ │ │ │ ││ содержанию имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├─────────────────────────────┼──────┼─────────┼──────────┼───────┼──────────┼───────────┼───────────┼──────┼──────────┤│ прочие работы, услуги │176 │226 │ │ │ 1350 │ │ │ 1350 │ │└─────────────────────────────┴──────┴─────────┴──────────┴───────┴──────────┴───────────┴───────────┴──────┴──────────┘┌─────────────────────────────┬──────┬─────────┬──────────┬───────┬──────────┬───────────┬───────────┬──────┬──────────┐
Страницы документа:

Добавить комментарий