Об утверждении Методических рекомендаций по выявлению дебиторской задолженности

Распоряжение ГУ ФССП РФ по Москве от 14.11.2006 N 224-р

Во исполнение п. 1.5 протокола оперативного совещания руководящих работников Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Москве от 26.09.2006 N 18:
1. Утвердить Методические рекомендации по выявлению дебиторской задолженности (приложение).
2. Обязать судебных приставов-исполнителей структурных подразделений Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Москве руководствоваться Методическими рекомендациями по выявлению дебиторской задолженности.
3. Начальникам структурных подразделений Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Москве - старшим судебным приставам довести до сведения подчиненных им судебных приставов-исполнителей настоящее распоряжение и обеспечить его исполнение.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

Врио руководителя М.А. Васильев

Приложение к распоряжению Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Москве - главного судебного пристава Москвы от 14 ноября 2006 г. N 224-р

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫЯВЛЕНИЮ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Настоящие Методические рекомендации составлены в соответствии с Временной инструкцией о порядке ареста и реализации прав (требований), принадлежащих должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (дебиторской задолженности) при обращении взыскания на имущество организаций-должников, утвержденной приказом Минюста России от 3 июля 1998 года N 76 (далее - Инструкция).
Для выявления наличия у должника дебиторской задолженности судебный пристав-исполнитель должен потребовать от должника представления бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка) и документов, подтверждающих дебиторскую задолженность.
При этом следует иметь в виду, что некоторые организации освобождены от обязанности представлять приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительную записку согласно приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года N 67Н (например, субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации; общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Прежде всего судебный пристав-исполнитель должен проверить, отражена ли дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности должника. Следует учитывать, что в бухгалтерской отчетности должника отражается не только та дебиторская задолженность, которая является дебиторской задолженностью по смыслу Инструкции (т.е. имущественные права, принадлежащие должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг), но и иная дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность, которая может быть реализована в соответствии с Инструкцией, отражается в строках баланса "В том числе покупатели и заказчики", поскольку именно в этих строках отражается задолженность третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
Однако следует учитывать, что субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, согласно приказу Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года N 67Н могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах. В таком случае следует обратить внимание на группы статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" (строки 230 и 240 бухгалтерского баланса).
Если в указанных строках бухгалтерского баланса указываются какие-либо цифры, судебный пристав-исполнитель должен потребовать от должника представить первичные учетные документы и иные документы, подтверждающие дебиторскую задолженность.
К первичным учетным документам и иным документам, подтверждающим дебиторскую задолженность, относятся:
1. Договоры поставки, договоры подряда либо договоры о выполнении иных работ, договоры об оказании услуг.
2. Товарные накладные.
3. Товарно-транспортные накладные, квитанции организаций-перевозчиков.
4. Акты о приемке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, акты приемки законченного строительством объекта, другие акты приемки.
5. Счета, счета-фактуры.
6. Документы, подтверждающие частичную оплату дебиторской задолженности: платежные поручения; выписки со счетов; документы по взаимозачету, если задолженность была погашена не денежными средствами; другие документы, имеющие отношение к погашению задолженности.
7. Другие первичные учетные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности.
8. Акты сверки задолженности, подписанные должником и его дебитором.
9. Решения суда о взыскании задолженности, исполнительные документы.
10. Другие документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности (в т.ч. переписка).
В случае отсутствия или недостаточности документов, подтверждающих дебиторскую задолженность, представленных должником, судебный пристав-исполнитель должен направить заказным письмом с уведомлением о вручении соответствующие запросы дебиторам должника, обязывающие их представить копии указанных документов, заверенные в установленном порядке. В запросе следует указать примерный (незакрытый) перечень запрашиваемых копий документов, а также то, что в случае непредставления указанных копий документов на дебитора будет наложена ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Если должником и/или дебитором документы не будут представлены либо будут представлены не в полном объеме (без объяснения причин или по неуважительным причинам), судебный пристав-исполнитель должен составить протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и направить его в суд для привлечения должника или дебитора к административной ответственности.
Документы, представленные должником или дебитором, следует проверить с точки зрения их соответствия нормам действующего законодательства. Так, следует проверить, подписаны ли договор, акт сверки задолженности и другие двусторонние документы обеими сторонами, заключен ли договор в установленной законом форме, зарегистрирован ли договор, подлежащий государственной регистрации, и т.д.
При этом первичные учетные документы (т.е. документы, указанные выше, за исключением документов, указанных в подпунктах 8-10) должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
1. Наименование документа.
2. Дату составления документа.
3. Наименование организации, от имени которой составлен документ.
4. Содержание хозяйственной операции.
5. Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.
6. Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.
7. Личные подписи указанных лиц.
Если представленные документы не соответствуют нормам действующего законодательства, то их нельзя считать документами, подтверждающими дебиторскую задолженность. В таком случае дебиторская задолженность, на которую можно обратить взыскание в соответствии с Инструкцией, у должника отсутствует.
Наложить арест на дебиторскую задолженность можно только при наличии документов, подтверждающих дебиторскую задолженность. При этом обязательно должны наличествовать:
1) договоры или иные правоустанавливающие документы, определяющие существо и подтверждающие действительность прав требования и соответствующих обязательств;
2) акт сверки задолженности, подписанный должником и его дебитором, либо заменяющие его документы с определением сумм основного долга, процентов, а также начисленных экономических санкций (лучше всего, если наличествует решение суда о взыскании задолженности и/или исполнительный документ).
Отсутствие документов, подтверждающих дебиторскую задолженность, даже при наличии отражения дебиторской задолженности должника в бухгалтерской отчетности должника свидетельствует об отсутствии дебиторской задолженности как таковой.
Отсутствие отражения дебиторской задолженности должника в документах бухгалтерского учета должника при наличии документов, подтверждающих дебиторскую задолженность (т.е. противоположная ситуация), не является препятствием для наложения ареста. Такая ситуация может возникнуть, например, в случае, когда обязательства дебитора возникли после подготовки бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату.

Похожие документы:

  • Распоряжение ГУ ФССП РФ по Москве от 14.11.2006 N 222-р Об утверждении Методических рекомендаций о порядке действий судебного пристава - исполнителя в случае отказа должника от принятия обратно движимых вещей, изъятых и не реализованных в ходе исполнительного производства, от оставления которых за собой взыскатель отказался
  • Приказ Комитета труда и занятости Правительства Москвы от 10.01.2000 N 6 Об утверждении Методических рекомендаций по проверке правильности исчисления среднего заработка для определения размера пособия по безработице и стипендии и Методических рекомендаций по расчету среднемесячного трудового дохода по договору гражданско - правового характера
  • Распоряжение ДЖКХиБ г. Москвы от 14.06.2013 N 05-14-182/3 Об утверждении Методических рекомендаций по выявлению физических лиц, пользующихся жилым помещением
  • Распоряжение ДЖКХиБ г. Москвы от 30.01.2013 N 05-14-21/3 Об утверждении Методических рекомендаций по выявлению физических лиц, пользующихся жилым помещением
  • Приказ Комитета труда и занятости Правительства Москвы от 14.09.1999 N 147 Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы органов службы занятости по выявлению фактов попытки получения безработными гражданами пособия по безработице, стипендии, досрочной пенсии, материальной помощи и иных социальных выплат из Фонда занятости населения г. Москвы обманным путем
  • Распоряжение ГУ ФССП РФ по Москве от 14.11.2006 N 223-р Об утверждении Методических разъяснений о возможности обращения взыскания на недвижимое имущество должника-гражданина, обремененное рентой на основании договора пожизненного содержания с иждивением
  • Распоряжение префекта Зеленоградского АО г. Москвы от 07.09.2007 N 901-рп О создании мобильных групп по выявлению нарушений правил продажи алкогольной продукции и пива несовершеннолетним на территории округа" "Планом проверок мобильных групп по выявлению нарушений правил продажи алкогольной продукции и пива несовершеннолетним на территории округа)