О включении в расчет обязательных резервов обязательств, возникающих при расчетах чеками

В связи с поступающими обращениями кредитных организаций о порядке резервирования средств, образующихся при расчетах с использованием чеков, в соответствии с письмом Банка России от 15.10.2003 N 13-5-1/3738 и письмом Московского ГТУ Банка России от 23.10.2003 N 11-13-1-3/60165 Операционное управление Московского ГТУ Банка России доводит до вашего сведения следующую информацию.

Согласно статье 877 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) чекодатель — это лицо, являющееся клиентом банка, дающее распоряжение банку произвести платеж указанной в нем суммы.

В целях расширения сферы использования чеков для осуществления безналичных расчетов в главе 7 части 1 Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) предусмотрена возможность применения чеков, выпускаемых кредитными организациями, когда кредитная организация одновременно является чекодателем и плательщиком по чеку, что не ограничивает общих правил, установленных Кодексом.

При этом ни пунктом 4.4 Положения Банка России от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", ни пунктом 7.9 Положения Банка России от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений), равно как и какими-либо иными актами не установлены случаи совпадения чекодателя и чекодержателя в одном лице.

В соответствии со статьей 878 Кодекса чек должен содержать обязательные установленные реквизиты, в том числе поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму, а также подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя.

Денежные средства, внесенные чекодателем в качестве гарантии оплаты выданных чеков, учитываются в кредитной организации-эмитенте на отдельных лицевых счетах балансового счета 40903 "Расчетные чеки" в разрезе чекодателей. На этом же счете учитывается обязательство кредитной организации-эмитента по выпущенному чеку, чекодателем по которому является сама кредитная организация-эмитент.

В случае когда чек предъявлен для оплаты непосредственно кредитной организации-эмитенту, остаток по лицевому счету балансового счета 40903 "Расчетные чеки" списывается в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов (если чекодержатель обслуживается в кредитной организации-эмитенте), в установленных случаях — со счетом кассы.

Операции между кредитными организациями-эмитентами чеков и кредитными организациями — платежными агентами, проводимые в рамках заключенных договоров, по мнению Банка России, могут рассматриваться как межбанковские операции и отражаться по соответствующим балансовым счетам Раздела 3 "Межбанковские операции" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (приложение к Положению Банка России "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.2002 N 205-П).

При этом в кредитной организации-эмитенте перечисление покрытия по чеку отражается путем зачисления на балансовые счета N 322, 323 по учету депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В кредитных организациях — платежных агентах полученное покрытие по чеку отражается путем зачисления на балансовые счета N 315, 316 по учету депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Оплата чека в кредитной организации — платежном агенте отражается путем списания денежных средств со счетов N 315, 316 по учету депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными, текущими счетами клиентов (если чекодержатель обслуживается в кредитной организации — платежном агенте), в установленных случаях — со счетом кассы.

В кредитной организации-эмитенте при оплате чека кредитной организацией — платежным агентом остаток по лицевому счету балансового счета 40903 "Расчетные чеки" списывается в корреспонденции со счетами N 322, 323 по учету депозитов и иных размещенных средств.

Учитывая изложенное, использование кредитной организацией — платежным агентом балансового счета 47422 "Обязательства по прочим операциям" для отражения покрытия по чеку, полученному от кредитной организации-эмитента, является некорректным.

При составлении расчета обязательных резервов кредитная организация-эмитент определяет принадлежность обязательств, учитываемых на балансовом счете 40903 "Расчетные чеки", к категории юридических либо физических лиц в зависимости от того, кто является чекодержателем, на основании мотивированного суждения, сформированного исходя из имеющихся у нее первичных и иных документов.

В том случае, когда принадлежность указанных обязательств определить не представляется возможным, остатки отдельных лицевых счетов балансового счета 40903 "Расчетные чеки" включаются в расчет обязательных резервов в соответствии с нормативом, установленным Банком России для привлеченных средств юридических лиц в валюте РФ и юридических и физических лиц в иностранной валюте.