О налоге на имущество

Вопрос: Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество предприятий со стоимости остатков имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения и учитываемого на счете 04 "Нематериальные активы"?

Ответ:

По налогу на имущество предприятий порядок расчетов с бюджетом за филиалы и иные обособленные подразделения организации, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, определен статьей 7 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий". В соответствии со статьей 7 названного Закона организации, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета (а с 01.01.2000 — обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет), зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений.

Таким образом, в расчет среднегодовой стоимости имущества филиалов и иных обособленных подразделений (в том числе филиалов и иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и расчетный счет) организаций, применяющих План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991 года N 56, включаются остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

— 01 "Основные средства";

— 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом суммы износа);

— 10 "Материалы";

— 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (за минусом суммы износа);

— 40 "Готовая продукция";

— 41 "Товары";

— 45 "Товары отгруженные".

При этом уплате в бюджет по месту нахождения головной организации подлежит сумма налога на имущество, определенная исходя из ставки налога, действующей по месту нахождения головной организации, и среднегодовой стоимости имущества головной организации, исчисленной как разница между среднегодовой стоимостью имущества в целом по организации и среднегодовой стоимостью имущества филиалов и иных обособленных подразделений, включаемой в соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации "О налоге на имущество предприятий" в расчет налога на имущество этих филиалов и обособленных подразделений по месту их нахождения.

Учитывая изложенное, налог на имущество предприятий со стоимости остатков имущества, приходящегося на долю обособленного подразделения и учитываемого на счете 04 "Нематериальные активы", исчисляется и уплачивается организацией по месту нахождения головной организации.