О налогообложении налогом на доходы физических лиц

Вопрос: Лежит ли на юридическом лице обязанность по исчислению и удержанию у физического лица налога на доходы физических лиц при выплате этому лицу суммы дохода от продажи жилого (нежилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, в случае если:

— физическое лицо — налоговый резидент РФ;

— физическое лицо не является налоговым резидентом РФ?

Ответ:

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, к которым относятся и доходы от реализации имущества, полученные физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая база определяется согласно статье 210 части второй Налогового кодекса РФ как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что при реализации принадлежащего налогоплательщику имущества, имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Следовательно, определить налоговую базу может только налоговый орган, предоставляющий имущественный налоговый вычет.

Налоговый агент — источник выплаты дохода согласно статье 230 Кодекса представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2 — НДФЛ, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

При выплате налоговыми агентами доходов от реализации имущества физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами, производится удержание налога по ставке 30% со всей суммы выплачиваемого дохода.

Учитывая изложенное, при выплате физическому лицу — налоговому резиденту РФ дохода от реализации жилого (нежилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, налоговый агент не производит удержание налога, а только представляет в налоговый орган сведения об этих выплатах в установленном порядке. При выплате аналогичного дохода физическому лицу — нерезиденту налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную по ставке 30%, а также представить в налоговый орган сведения об этих выплатах.