Без рубрики

О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком РФ

Письмо ГНИ по г. Москве от 03.06.1993 N 11-08/3784

Государственная налоговая инспекция по г. Москве направляет для руководства письмо Росгосналогслужбы и Росминфина от 13.04.93 N ЮУ-4-01/534/04-02-01 "О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации".
При применении вышеназванного нормативного документа в контрольной работе необходимо учесть следующее.
Авансовыми взносами налога за истекший квартал следует считать сумму фактически внесенных авансовых платежей за квартал с учетом платежей, произведенных в предыдущем периоде в счет авансовых платежей данного квартала (переплата на начало квартала), но не более суммы авансовых платежей, заявленной в справке о предполагаемой прибыли на квартал (стр. 3 справки согласно приложению 3 к инструкции N 4 от 06.03.92).
Фактически внесенные в доход бюджета авансовые платежи засчитываются в погашение авансовых взносов налога на прибыль, указанных в представленной в налоговый орган справке, если они были внесены до окончания отчетного квартала.
В случае, когда в один день внутри отчетного квартала наступают сроки уплаты как авансовых, так и других платежей (доплата по расчету, финансовая санкция и др.), поступившие в счет начисленных по лицевому счету сумм платежи в первую очередь засчитываются в счет авансовых взносов налога на прибыль (если в платежном поручении в разделе "Назначение платежа" четко не указано целевое назначение платежа). Например, согласно представленным в налоговый орган документам предприятие по сроку 10.03.93 обязано внести в бюджет 10 млн. руб. налога на прибыль, в том числе по расчету за 1992 г. — 8 млн. руб., согласно справке об авансовых взносах налога на прибыль исходя из предполагаемой прибыли на I квартал 1993 г. — 2 млн. руб. По состоянию на 25.02.93 имела место недоимка по авансовым платежам в сумме 5 млн. руб.
Вариант 1. 09.03.93 предприятие вносит в доход бюджета 10 млн. руб. (в платежном поручении указано "налог на прибыль").
Поступившие платежи засчитываются в следующем порядке: 5 млн. руб. направляется на покрытие недоимки по сроку 25.02.93, 2 млн. руб. — в зачет начисленных сумм авансовых платежей по сроку 10.03.93, 3 млн. руб. — в счет доплаты по расчету за 1992 г.
Вариант 2. 09.03.93 предприятие вносит в доход бюджета 10 млн. руб. (в платежном поручении указано "налог на прибыль по расчету за 1992 г. и авансовые платежи по сроку 10.03.93").
Поступившие платежи засчитываются в следующем порядке: 5 млн. руб. направляется на покрытие недоимки по сроку 25.02.93, 5 млн. руб. — в счет доплаты по расчету за 1992 г.
Если в истекшем квартале по лицевому счету предприятия были отражены какие — либо суммы платежей к уменьшению, они засчитываются для целей исчисления дополнительных платежей в счет авансовых взносов налога на прибыль.
Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврат из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, составляется за каждый истекший квартал в целом по предприятиям, получившим в отчетном квартале прибыль.
Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета) не составляется:
а) предприятиями с иностранными инвестициями,
б) страховыми организациями и учреждениями банков,
в) иностранными юридическими лицами, получающими доходы от деятельности в Российской Федерации,
г) предприятиями, объединениями и организациями в части доходов, полученных от осуществления страховой деятельности, отдельных банковских операций, казино, видеосалонов, от видеопоказа, проката видео — и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем, проведения массовых концертно — зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест в которых превышает две тысячи,
д) предприятиями, получившими в отчетном квартале убыток либо нулевой финансовый результат (доходы равны расходам), так как в соответствии с вышеназванным письмом и инструкцией Росгосналогслужбы и Росминфина от 06.03.92 N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (с последующими изменениями и дополнениями) возврат из бюджета таким предприятиям производится в пределах фактически внесенных платежей за истекший квартал.
Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога и скорректированные на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий в квартале, следующем за кварталом, за который представлен расчет таких платежей в бюджет (возврата из бюджета).
При наличии у предприятий и организаций нескольких видов деятельности, прибыль от которых облагается по различным ставкам налога, распределение дополнительных платежей в соответствующие бюджеты производится в порядке, изложенном в приложении 2 к письму Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 20.04.93 N 11-08/2602 "О разъяснении действующего налогового законодательства".
В связи с изложенным письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 20.04.93 N 11-08/2602 "О разъяснении действующего налогового законодательства" (кроме приложений) считать утратившим силу.
Настоящее письмо просьба довести до сведения налогоплательщиков.

Первый зам. начальника Госналогинспекции по г. Москве Л.Я. Сосихина

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector